Luego de la aprobación de la reforma tributaria en la sala del Senado el martes, el proyecto se apresta a enfrentar su tercer trámite constitucional en la Cámara de Diputados. Eso sí, aún hay tópicos que causan incertidumbre entre los expertos.
Para la asociada senior de Cariola Díez Pérez-Cotapos, Marcela Silva, una de las principales distorsiones que podrían generar algunas de las indicaciones aprobadas en la Cámara Alta sería lo relacionado a los inversionistas extranjeros, quienes podrán deducir como crédito el 100% de lo pagado en Primera Categoría.
Para la experta, la “discriminación positiva” para con los inversionistas extranjeros que vengan de un país con tratado de doble tributación con Chile “podría fomentar el treaty shopping, esto es, la triangulación a través de países con convenio para poder gozar de los beneficios de la legislación interna”.
Según Silva, en este punto será clave cómo el Servicio de Impuestos Internos (SII) interpretará para estos efectos la definición de “residente en países con convenio, ya que como la norma que confiere el beneficio sería interna, debiese aplicarse la definición interna de residencia para esos efectos”.
Asimismo, la experta advierte que la coexistencia de varios sistemas tributarios, dada la creación del régimen parcialmente integrado y de renta atribuida voluntaria, significará una complejidad para los organismos fiscalizadores y elevará los costos para resguardar caer en elusión y evasión.
“Definitivamente, estos sistemas serán más complejos y caros de fiscalizar. Requerirán mayor capacitación en los fiscalizadores del SII y, probablemente, mayor dotación de funcionarios. Es un régimen más complejo que el anterior, y por tanto los controles debiesen ser más abundantes y precisos. Y todo eso significa mayor carga y costos”, advierte.
Asimismo, señala que aún “quedan dudas” en cómo el Servicio de Impuestos Internos (SII) podrá fiscalizar que no se haga mal uso de fusiones entre sociedades relacionadas para cambiarse de sistema antes de los cinco años que establece la ley. “Será muy difícil prever la operatividad del sistema, cuestión que quedará entregada a la Circulares y Resoluciones del SII.
Facultades del SII
Para Silva, los matices en las nuevas atribuciones que tendrá el regulador tributario harán “más pareja” la relación entre el contribuyente y el organismo. Sin embargo, advierte que aún quedan temas pendientes respecto a la manera en que se aplicará la norma general antielusión y los resguardos que se tomarán para no pasar a llevar los derechos de los contribuyentes al litigar con el SII.
“Nos parece un avance que la norma anti elusión haya dejado de ser tan amplia, pero creemos que también debiese revisarse cómo deben ser ejercidas las facultades del SII, y equiparar la cancha en otras áreas donde las diferencias no se justifican. Por ejemplo, los intereses que soporta el contribuyente cuando se equivoca son de 1,5% por mes, pero si el SII se equivoca el interés es sólo de 0,5%. Ese tipo de situaciones debiesen revisarse”, señala la experta.
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