La inminente publicación en el Diario Oficial de la ley de reconstrucción nacional tiene al mundo de los asesores tributarios pendiente, en virtud de la importante cantidad de normas relativas a impuestos que cambia con esa ley.
Rebaja del impuesto de Primera Categoría de 27% a 23%; reducción transitoria a la mitad del gravamen a las donaciones; reintegración del sistema tributario de renta personal y de empresas; suspensión por un año del IVA a la vivienda; nuevo régimen para las viviendas DFL-2; y esquemas temporales para repatriar capitales y retirar recursos desde el registro continuador del Fondo de Utilidades Tributarias (FUT) son solo algunos de los cambios en materia tributaria que centrarán los esfuerzos del Servicio de Impuestos Internos.
El organismo dirigido por Jorge Trujillo deberá realizar un esfuerzo importante en “bajar” los contenidos tributarios de la norma al mercado, a través de las circulares y resoluciones que emita en los próximos meses. Ese trabajo ya comenzó, incluso sin la ley publicada todavía.
El servicio identificó preliminarmente que requerirá emitir 12 circulares y 16 resoluciones para aterrizar los ajustes al Código Tributario, la Ley de Impuesto a las Herencias y Donaciones, la Ley de Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, entre otros cuerpos legales.
De esta forma, los —en principio— 28 documentos que prepara la entidad son muchos menos que las 50 circulares y 14 resoluciones, por ejemplo, que dio a conocer en la etapa de implementación de la reforma tributaria promulgada en septiembre de 2014; aunque es una cifra mayor que los 20 textos que dedicó a interpretar los ajustes de la ley de 2015, que aclaró aspectos de la reforma de un año antes.
En 2014, el SII emitió 50 circulares y 14 resoluciones para aplicar la reforma tributaria de ese año, considerada la más amplia desde 1984.
El filtro
En el caso del SII, además del análisis interno que deberá llevar a cabo para implementar las distintas normas, también deberá tener en consideración un “filtro institucional”.
Se trata del denominado Consejo Tributario, un organismo creado en 2024 al alero de la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y que inició su funcionamiento el año pasado.
El Consejo tiene cuatro integrantes externos y es presidido por Trujillo. Sus consejeros son escogidos por el ministro de Hacienda de una terna propuesta por la Alta Dirección Pública (ADP) y su misión es analizar la juridicidad de algunas circulares del SII, teniendo opinión vinculante en esta materia —o sea, pueden desecharse decisiones del servicio sobre la base de su opinión— y no vinculante sobre los planes de fiscalización del organismo.
Fuentes cercanas al gobierno explican que el proceso de dictación de las circulares para aplicar la normativa pasará primero por el filtro del Consejo Tributario, para luego ser objeto de consulta pública por un mes antes de la publicación definitiva. Así, los primeros documentos se darán a conocer a partir del cuarto trimestre, con algunos incluso entregándose en 2027.
Los ajustes que deberá “aterrizar” el SII se relacionan con la ley de IVA, Código Tributario, Ley de la Renta y Ley de Herencias y Donaciones, entre otras.
Los responsables
En mayo de 2025 se definieron los primeros consejeros de la entidad.
Uno de ellos es Fernando Barraza. Director del SII entre 2015 y 2022, el ingeniero informático es un histórico de la entidad, donde fue subdirector de Informática a inicios de los años ‘90. Su período en el Consejo se extenderá por cinco años.
Otro consejero es el economista de la U. de Chile Alejandro Micco. El doctor por Harvard fue subsecretario de Hacienda entre 2014 y 2017, siendo un actor clave en la tramitación de la reforma tributaria y de su posterior simplificación en 2015. Su etapa en el Consejo se extenderá por tres años.
El abogado de la UC y con una maestría de LSE, Ricardo Guerrero, fue elegido por un lapso de cinco años. El profesional fue asesor y luego coordinador de Política Tributaria en Hacienda, coincidiendo con Micco en el ministerio. Hoy se desempeña en el PNUD.
La contadora auditora de la Usach y magíster en Planificación y Gestión Tributaria de la UAI, Ester Matta, cierra el cuadro. Se desempeñó por 36 años en el Grupo Santander como gerenta de Planificación y Gestión Tributaria. Con posterioridad, tuvo un paso por el Banco de Chile y hoy ejerce la profesión de manera independiente. Estará en la instancia por los próximos tres años.
Los casos analizados
A la fecha, el Consejo Tributario ha analizado seis proyectos de circular del SII, de los cuales cuatro ya fueron publicados, otro fue cancelado y un sexto está en proceso de redacción.
Entre las circulares que pasaron el filtro del Consejo, resaltan una que imparte instrucciones sobre la aplicación de la cláusula de la nación más favorecida a los convenios que evitan la doble tributación con Noruega, Suiza, Uruguay, Nueva Zelandia y Bélgica; otra que instruye sobre la disminución transitoria de la tasa del impuesto de Primera Categoría y la tasa de Pagos Provisionales Mensuales de contribuyentes acogidos al régimen PYME; una tercera sobre las instrucciones respecto del nuevo régimen tributario especial para comerciantes de ferias libres; y una cuarta circular que versa sobre la exención de IVA a la venta de bienes usados realizada por instituciones de beneficencia y que provengan exclusivamente de donaciones recibidas.
“Respecto de los efectos de dicha revisión en los textos analizados, se confirma que, producto de la labor del Consejo, se introdujeron modificaciones y cambios a los respectivos borradores con anterioridad a su publicación definitiva”, señala una respuesta entregada por el SII vía Transparencia.
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Sebastian Valdenegro
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