Las grandes empresas multinacionales estarán sujetas a partir de este lunes 01 de enero a un impuesto mínimo global por primera vez, a medida que entren en vigor reformas fiscales transfronterizas históricas, que buscan recaudar hasta US$ 220.000 millones en ingresos anuales adicionales.
Casi tres años después de que 140 países alcanzaran un acuerdo para cerrar lagunas evidentes en el sistema internacional, algunas economías importantes comenzarán a aplicar a partir de enero una tasa impositiva efectiva de al menos el 15% sobre las ganancias corporativas.
Según una serie de reglas entrelazadas, si las ganancias de una multinacional se gravan por debajo de esta tasa en un país, otros países podrán cobrar un impuesto complementario. La OCDE , que impulsó las reformas, estima que aumentará los ingresos fiscales anuales hasta en un 9%, o US$ 220 mil millones en todo el mundo.
Jason Ward, analista principal del grupo de presión del Centro para la Investigación y la Responsabilidad Fiscal Corporativa Internacional, elogió el “diseño súper inteligente” de la reforma. "Reducirá los incentivos de las empresas para utilizar paraísos fiscales y los incentivos para que los países sean paraísos fiscales", dijo, añadiendo que pone "un serio freno a lo que era una carrera hacia el fondo".
La primera ola de jurisdicciones que implementarán el impuesto mínimo global a partir de enero incluye a la UE, el Reino Unido, Noruega, Australia, Corea del Sur, Japón y Canadá. Las normas se aplicarán a empresas multinacionales con una facturación anual superior a 750 millones de euros.
Participarán varios países considerados durante mucho tiempo como paraísos para las multinacionales, incluidos Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos, Suiza y Barbados, que anteriormente tenían una tasa impositiva corporativa del 5,5%.
Ni Estados Unidos ni China han introducido legislación para hacerlo todavía a pesar de respaldar el acuerdo en 2021. Pero las reformas globales están diseñadas para tener un impacto significativo.
El acuerdo supervisado por la OCDE en 2021 consta de dos “pilares”. El primero tiene como objetivo lograr que las empresas multinacionales paguen más impuestos donde hacen negocios, mientras que el segundo establece una tasa impositiva corporativa mínima global .
Las reglas significan que una vez que algunas naciones introducen la tasa global, otros países tienen un incentivo para hacerlo porque, de lo contrario, las naciones participantes pueden recaudar impuestos a su costa.
"El segundo pilar sólo necesita una masa crítica de países para implementarlo", dijo Pascal Saint-Amans, ex jefe fiscal de la OCDE. "Nadie ha encontrado una solución milagrosa que pueda evitarlo".
Si bien mucho depende de la implementación y la respuesta de las empresas multinacionales, el análisis preliminar sugiere que los países participantes que albergan importantes ganancias corporativas con bajos impuestos serán los primeros ganadores.
"La gente no pensaba que recompensemos a Irlanda por ser un paraíso fiscal", dijo Ward. "Pero eso puede ser una consecuencia no deseada".
Manal Corwin, jefe de impuestos de la OCDE, dijo al Financial Times que rastrear dónde terminaron los ingresos adicionales en las primeras etapas representaría sólo una “instantánea” de las reformas.
"Esto cambiará con el tiempo", dijo. "La huella futura es el valor de lo que se entrega". Corwin dijo que mediante la eliminación de las distorsiones en el sistema, en última instancia esperaba que se pagaran más impuestos "donde se llevan a cabo actividades económicas".
También se espera que la introducción de las reformas aumente la competencia fiscal entre jurisdicciones a través de créditos, donaciones o subsidios.
La OCDE confirmó el año pasado que los cálculos del impuesto mínimo global brindarán un tratamiento más favorable para ciertos créditos fiscales, en particular algunos créditos transferibles contenidos en la Ley de Reducción de la Inflación de Estados Unidos.
Will Morris, líder de política fiscal global de PWC, dijo que los centros de inversión probablemente recaudarían ingresos fiscales adicionales bajo el nuevo régimen y “devolverían eso a las empresas” a través de otra rama del gobierno.
"La competencia fiscal no desaparecerá; se trasladará a subsidios y créditos", dijo Morris.
Esta dinámica llevaría a que muchos países recaudaran una cantidad de impuestos menor de lo que predijo la OCDE, consideró Morris, y le preocupaba que se culpara a las empresas. "Habrá más angustia por parte de los países porque las empresas han vuelto a planificar impuestos en lugar de que las estimaciones de ingresos estén equivocadas", dijo.
Durante las negociaciones sobre el acuerdo se incluyeron otras exenciones, como una excepción para la “sustancia”, de modo que las reglas no desalienten la inversión en activos tangibles como fábricas y maquinaria.
Esta exclusión ha generado críticas porque puede permitir a las empresas pagar impuestos por debajo de la tasa del 15% si tienen suficiente actividad real en países con impuestos bajos.
Valentin Bendlinger, un académico que se especializa en el impuesto mínimo global, dijo que si bien las complejas reglas hacían inciertos sus efectos sobre los ingresos, esperaba "un monstruo de cumplimiento tanto para las administraciones tributarias como para las multinacionales".
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