Buenas noticias para las estrechas arcas fiscales. Una de las ventanas transitorias que incorporó la reforma tributaria de 2014 superó por mucho lo proyectado en términos de recaudación. Este es el caso del mecanismo para realizar retiros desde el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) histórico, que ha quintuplicado la recaudación en 2016 en comparación a lo esperado por el Ministerio de Hacienda.
Cifras del Servicio de Impuestos Internos (SII) al 23 de diciembre muestran que el Fisco había recaudado US$ 503 millones ($ 340 mil millones) en impuestos al FUT acumulado, superando los US$ 100 millones esperados en el informe financiero y los US$ 150 millones recaudados en 2015.
La ventana, originalmente, regía desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, pero se amplió a un período que va entre el 1 de enero de 2016 y el 30 de abril de 2017.
Según el SII, a la fecha, alrededor de 2.000 empresas han utilizado el mecanismo en 2016. Para hacerse una idea, entre enero y julio del año pasado apenas 489 compañías habían ejercido la opción. En 2015, 1.705 contribuyentes se acogieron a la ventana transitoria.
La reforma tributaria estableció que quienes se acojan al beneficio podrán realizar retiros desde el fondo a una tasa especial de 32%, a la cual se le descontarán los créditos acumulados. La tasa es más baja que el techo del global complementario: 35%.
Sin embargo, la simplificación de la reforma fijó que la tasa será variable para los empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada y comunidades, entre otros. Esto, sobre los saldos de FUT acumulado al 31 de diciembre de 2015 o 2016, según corresponda.
Recomendaciones
Quedan cuatro meses para que la ventana cierre. A partir de este año, el FUT se cierra y los fondos se distribuirán en una serie de registros que estarán determinados según el sistema tributario al que opte el contribuyente: integración parcial o renta atribuida.
El abogado del estudio Guzmán y González, Matías Guzmán, señala que ha visto mucha actividad de contribuyentes en las últimas semanas con miras a acogerse al beneficio. “Lo más importante es en qué calidad quedan esas platas que se pagan por impuesto sustitutivo. Una vez cancelado, esos dineros quedan para ser retirados de la empresa sin ningún impuesto en primera fila”.
El socio principal de AK Contadores, Patricio Gana, señala que hay contribuyentes que se pueden ver favorecidos por el mecanismo, pero que están esperando un cambio a la reforma tributaria en un próximo gobierno para analizar eventuales nuevos beneficios impositivos.
El socio de Tax & Legal de BDO, Rodrigo Benítez, calcula que al 30 de abril la recaudación alcanzará al menos US$ 800 millones por concepto de FUT histórico. “Quedan cuatro meses, pero en marzo y abril se concentrarán las empresas que se acogerán este año, porque para ello deben cerrar las cifras de FUT del 2016 y los balances”.
“Muchos clientes visualizan esta franquicia como una verdadera inversión, en el sentido de que les permitirá liberar de tributación una parte importante del FUT de la empresa”, señala Claudio Bustos, de Bustos & Cía.
¿cómo funciona el mecanismo?
La reforma tributaria de 2014 -y que fue objeto de una simplificación legal en 2016- estableció una serie de ventanas transitorias para aumentar la recaudación fiscal y, de paso, simplificarle la vida a los contribuyentes de cara a algunas de las modificaciones principales del proyecto, como la eliminación del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
Una de ellas fue el mecanismo que permite girar recursos desde el FUT acumulado antes de su cierre el 1 de enero de 2017.
En concreto, quienes se acojan al beneficio podrán realizar retiros desde el fondo a una tasa especial de 32%, a la cual se le descontarán los créditos acumulados. La tasa es más baja que el techo de la tasa de impuesto persona (global complementario): 35%.
Sin embargo, la simplificación de la reforma fijó que la tasa será variable para los empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada y comunidades, entre otros. Esto, sobre los saldos de FUT acumulado al 31 de diciembre de 2015 o 2016, según corresponda.
Podrán optar los contribuyentes sujetos al Impuesto de Primera Categoría que tributen sobre contabilidad completa, hayan iniciado actividades antes del 1 de diciembre de 2015, y tengan un saldo positivo de FUT pendiente de tributación a 2015 o 2016.
Al cierre del 2015, el saldo del FUT -que considera las utilidades reinvertidas por las empresas y que sólo tributarán en la medida que sean retiradas de las mismas- totalizaba US$ 310.000 millones, lo que representa un 140% del PIB chileno.
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