Cada año, en el marco de la presentación de la ley de Presupuestos, el Ministerio de Hacienda y la Dirección de Presupuestos (Dipres) proyectan los gastos que realizará el sector público, así como los ingresos que ayudarán a financiar dichos desembolsos.
En paralelo, cuantifican los recursos que el Fisco dejaría de recaudar debido a tratamientos tributarios especiales a personas o sectores económicos, con el fin de incentivar su desarrollo. Esto es lo que se denomina como gasto tributario, que considera las exenciones tributarias y los regímenes fiscales especiales, que en 2025 restarán millonarios fondos a las arcas del Estado.
Según cálculos del Servicio de Impuestos Internos (SII), que son parte de los antecedentes en el Informe de Finanzas Públicas (IFP) que acompaña al erario, durante el próximo año el Fisco renunciará a recaudar fondos por US$ 7.575 millones, lo que equivale a 2,06% del Producto Interno Bruto (PIB).
Estos datos se comparan con los US$ 6.821 millones que se contabilizaron para este año, también representando un 2,06% del tamaño de la economía, mientras que un año antes el gasto tributario representó 2,41% del Producto, unos US$ 8.099 millones.
Para tener un orden de la magnitud de lo que implica otorgar exenciones o deducciones tributarias, tasas diferenciadas, diferimientos, y créditos, entre otros mecanismos, habría que comparar el monto con los US$ 4.500 millones en régimen que busca recaudar el proyecto que refuerza el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, aprobado hace una semana por el Congreso. Para 2025, dicha Ley rendirá mayores recursos por US$ 1.200 millones, según cálculos de Teatinos 120.
¿Foco de los recursos?
El reporte del SII identifica las partidas de gasto tributario, así como los sectores o grupos de contribuyentes destinatarios de los beneficios fiscales.
Por ejemplo, el impuesto a la renta se lleva los principales montos de las exenciones o tratamientos impositivos diferenciados, con US$ 4.351 millones, lo que representa un 1,18% del Producto. Aquí, destacan los montos destinados a regímenes especiales, exenciones y diferimientos de impuestos, mientras que mucho más atrás se ubican los créditos contra impuestos, las deducciones y las tasas reducidas (ver tabla).
La otra partida con un alto nivel de gasto tributaria es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), con US$ 3.151 millones. Aquí, las exenciones y los hechos no gravados representan la mayor cantidad de recursos, seguido a mucha distancia de los créditos y el diferimiento en el pago de los impuestos.
Mucho más pequeños en términos de magnitud son los gastos tributarios en el impuesto a los combustibles y otros gravámenes.
Panorama por sectores
En cuanto a los rubros o propósitos perseguidos con el gasto tributario, los incentivos al ahorro y la inversión lideran con un 32,2% del total, seguido por el fomento a la micro y pequeña empresa (MYPE) con un 16,6%, el rubro inmobiliario (14,9%) y la educación (11,5%).
Más atrás en términos de magnitud se ubican la salud, el transporte, las regiones, los seguros y la beneficencia (ver tabla).
El Ministerio de Hacienda buscará modificar algunos gastos tributarios en el marco del nuevo proyecto que prepara sobre impuesto a la renta, ya que se ampliarán beneficios en favor de la educación y arriendos de viviendas, así como crear uno con foco en los gastos en cuidados de menores y personas no valentes.
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