Por I. Ramos/M. Fajardo
Después de casi dos años de estudiar y trabajar en el proyecto, el Congreso colombiano dio luz verde a una reforma tributaria que contempla rebajas en los impuestos, la creación de nuevos gravámenes y el establecimiento de normas para evitar la evasión.
La semana pasada fueron aprobados en el Congreso los artículos de la reforma, y ahora sólo queda pendiente la firma del presidente Juan Manuel Santos, para que entre en vigencia el 1 de enero de 2013.
Colombia es actualmente uno de los destinos más cotizados de los inversionistas chilenos, que se encuentran presentes en los sectores de retail, servicios financieros, inmobiliario y energía. Por eso, una modificación en el sistema tributario podría tener implicancias para quienes ya están operando en el mercado y para quienes tienen proyectos en carpeta.
Uno de los objetivos del gobierno con esta reforma era crear incentivos para que las empresas contraten más trabajadores formales y mejorar la distribución del régimen tributario. Sin embargo, la Economist Intelligence Unit aseguró en un análisis reciente que estas metas se alcanzaron sólo en parte, y que la reforma conlleva riesgos de presiones inflacionarias en el corto plazo, lo que podría reducir el crecimiento.
“La reforma parece haber perdido la oportunidad de subir los ingresos tributarios como proporción del Producto Interno Bruto, que en el caso de Colombia se mantiene por debajo de 13%, en comparación con un 18%, por ejemplo, en Chile”, aseguró la EIU.
“Hasta el momento, esto parece no ser una preocupación -los ingresos tributarios han subido más de 15% en 2012 y el gobierno central registró un superávit de 1,9% del PIB entre enero y septiembre- pero una desaceleración más pronunciada y prolongada en la actividad económica podría eventualmente colocar al gobierno en una situación fiscal más precaria”, agregó.
Debilidad económica
Los datos del tercer trimestre ya mostraron señales de debilidad. La oficina nacional de estadísticas anunció el jueves que el PIB se contrajo 0,7% entre julio y septiembre, frente a los tres meses previos. Respecto del mismo período del año anterior, creció sólo 2,1%, muy por debajo del 4,9% del trimestre anterior, y la cifra más baja de la región andina.
El crecimiento, el más bajo desde 2009, fue reflejo de la contracción de 12,3% en el sector de la construcción y de la desaceleración de la actividad minera, que creció sólo 0,5%, después de subir 8,5% en el trimestre anterior.
El diario local La República, miembro de RIPE, realizó un resumen con los diez elementos centrales que contiene la reforma, incluyendo la creación del nuevo impuesto para la equidad, el impuesto al consumo, del Impuesto Mínimo Alternativo (Iman), la reducción de la tarifa de la ganancia ocasional y la reducción de las actuales siete tarifas del IVA a tan sólo tres.
1 - Impuesto a la equidad (CREE)
Se crea un nuevo impuesto para la equidad, llamado Contribución Empresarial para la Equidad (CREE). El gobierno propuso establecer este gravamen en 8%, pero el Congreso lo elevó a 9% entre 2013 y 2015. Ese punto adicional recaudará 1,2 billón (millón de millones) de pesos colombianos (US$ 675 millones) anualmente, por lo que en esos tres años se recaudarán 3,6 billones de pesos colombianos. Ese monto se destinará a inversión social: un 40% a la educación superior pública, un 30% a la salud y un 30% al desarrollo rural.
2 - Caen a 13,5% los impuestos de nómina
Las empresas que contraten a personas con sueldos inferiores a los diez salarios mínimos mensuales estarán exentas de las contribuciones parafiscales del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y del Insituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) -de un 5%- y de los aportes a la salud (8,5%). Según el gobierno, la rebaja del 13,5% en los impuestos a la nómina ayudará a generar entre 400 mil y 1 millón de empleos.
3 - Impuesto a sociedades sube a 34% temporalmente
El impuesto a la renta para las sociedades (imporrenta) pasa de 33% a 25%. Sin embargo, con la aprobación de la tarifa del 9% del CREE, que formará parte del impuesto a la renta, se sube el gravamen de 25% a 34%, sólo por los tres años que durará el punto adicional que se le aprobó al nuevo impuesto para la equidad.
4 - Impuesto a las personas naturales
A partir de 2013 habrá un piso en la tributación de las personas naturales, denominado Impuesto Mínimo Alternativo (IMAN). Para los empleados con ingresos brutos mensuales inferiores a 3,6 millones de pesos colombianos no se les cobrará el impuesto ni se les hará retenciones. A partir de este ingreso empezarán a pagar tarifas de entre 0,06% y 5% para ingresos brutos mensuales de 10 millones de pesos colombianos. Para los de mayores ingresos, las tarifas crecerán progresivamente hasta 27%. Los que tengan ingresos inferiores a 150 millones de pesos colombianos anuales podrán pagar a través del Impuesto Mínimo Simplificado (IMAS), un régimen alternativo de simplificación que se podrá declarar por Internet.
5 - Topes y límites a los beneficios tributarios
Una de las fuentes de inequidad en el sistema tributario son los beneficios tributarios, por esto el gobierno propuso imponer límites y topes a algunos de ellos.
6 - El IVA quedó en 0%, 5% y 16%
Con la reforma tributaria se redujeron las actuales siete tarifas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a sólo tres: 0%, 5% y 16%. En la categoría de 0%, o también llamados exentos, con derecho a la devolución de los IVA pagados por los insumos, se encuentran los pollitos de un día de nacidos y los productos de la canasta familiar, entre otros. En la tarifa de 5% quedaron productos como el café, el trigo, el maíz y el arroz para uso industrial. Entre los servicios con tarifa de 5% quedó la medicina prepagada que actualmente está en 10%. Con el IVA de 16% quedaron los restaurantes que pertenecen a cadenas de franquicias, como McDonald's, y los servicios hoteleros.
7 - Impuesto al consumo a restaurantes y San Andrés
A partir del próximo año se crea el impuesto al consumo (impoconsumo). Los restaurantes que no pertenecen a una franquicia se excluyen del IVA de 16% y se les aplica un impoconsumo de 8%. Los que pertenezcan al régimen simplificado y facturen menos de 105 millones de pesos colombianos están exentos de los gravámenes. Con el fin de incentivar la economía de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, se estableció un impuesto al consumo de 8% a los yates, barcos y aeronaves y se excluyeron del IVA.
8 - Ganancia ocasional cae a 10%
Se bajará la tarifa de la ganancia ocasional de 33% a 10%. Con una tarifa de 10% el bien quedará registrado con su valor comercial y no con un valor ficticio, figura que se ha venido usando para evadir el tributo. En la plenaria del Senado se definió que la ganancia ocasional se origina en herencias, legados, donaciones y lo percibido como porción conyugal. La reforma establece que los primeros 200 millones de pesos colombianos de una vivienda urbana o rural están exentos, así como un monto similar en la utilidad de venta de inmuebles bajo ciertas condiciones. Asimismo establecen las reglas para determinar el valor.
9 - Se salvaron los dividendos
Luego de la plenaria del Senado, se salvaron los dividendos de pagar impuesto de renta con una tarifa de 5%, que luego se redujo a 2%. El ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, afirmó que esta era inconveniente. "En Colombia hay una gran resistencia a la tributación de los dividendos. Ya las empresas pagan impuestos sobre utilidades, y no queremos gravar más una vez sean distribuidas entre los inversionistas", dijo el ministro.
10 - Se reduce la renta a las inversiones offshore
La reforma incluye un artículo que plantea que a los inversionistas de capital del exterior de portafolio se les reduzca la tarifa a 25%, desde un 33% actual. El ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, afirmó que la decisión fue producto de una discusión con los ponentes del proyecto de ley, y dijo que primó un criterio de equidad horizontal al unificar la tarifa con la de los colombianos del impuesto de renta que quedó en 25%.
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