SII agrega 15 casos a guía de esquemas con potencial de ser elusivos o agresivos

Desde 2016, cada fin de año el Servicio de Impuestos Internos (SII) amplía el denominado Catálogo de Esquemas Tributarios, un documento que sirve como guía para dar certeza jurídica a los contribuyentes. Esto, por cuanto su contenido se basa en el análisis que realiza el organismo de casos que potencialmente podría fiscalizar al estar en presencia de eventuales esquemas elusivos o planificación tributaria agresiva.

El texto, que el fiscalizador tributario publicará hoy, incluye varias novedades en su versión 2018, partiendo por el mayor número de situaciones evaluadas, las que pasaron de las 28 del año pasado a 43 en esta edición.

Desde el organismo resaltan que la guía tiene como fin orientar a los contribuyentes a la hora de realizar su planificación para pagar impuestos, y que no es un juicio a priori de que los esquemas utilizados sean elusivos o agresivos para la administración tributaria.

Eso sí, desde la entidad liderada por Fernando Barraza señalan que si un individuo persevera en una operación que el SII puede cuestionar sobre la base del catálogo, se procederá a iniciar una fiscalización o aplicar la normativa vigente. Aquello, no obstante, se determinará caso a caso, ya que el enfoque del documento es “preventivo” y su fin es orientar, no recaudar.

“La idea es dar certeza jurídica al contribuyente a la hora de realizar su planificación”, comenta el subdirector de Fiscalización del servicio, Víctor Villalón (ver nota relacionada).

Las incorporaciones

Entre los nuevos casos que se agregan, el SII pone atención en operaciones que involucren a familiares y actividades en el exterior.

Por ejemplo, incluye dinámicas en la que un empresario individual aporta derechos sociales y acciones -a valor tributario y no comercial- a una empresa conformada por miembros de su grupo familiar, con el fin de inhibir la facultad de tasación de dichos valores de parte del SII. Esto, en caso de que no se acredite la “legítima razón de negocios” para realizar dicha operación.

También se incorporan reorganizaciones empresariales, cuyo único fin sea no producir ingresos tributables, a través de la división y posterior fusión de sociedades dentro de un mismo grupo; operaciones para evitar el impuesto a las ganancias de capital en la venta de bienes raíces ubicados en una zona en proceso de cambio de límite urbano; y reorganizaciones dentro de un mismo grupo para extinguir el pago de deudas y solicitar devoluciones de impuestos.

A nivel internacional, se contemplan transacciones en que empresas domiciliadas en Chile realizan operaciones con sociedades en países de baja tributación u opacidad de información para aumentar costos tributarios y reducir la base imponible. También se analiza el otorgamiento de préstamos en condiciones favorables a sociedades relacionadas en el extranjero (ver recuadro).

Condiciones de consulta

En el marco de la aplicación de la norma general antielusión, los contribuyentes tienen dos opciones: elevar una consulta vinculante o no al organismo. Esto, para determinar previamente si el método de pago de impuestos que está elaborando el individuo podría ser cuestionado por el SII en base a la norma.

La vinculante implica que el contribuyente deberá informar mayores niveles de detalle de la operación y que la opinión que dé el organismo obliga al consultante a adoptar la determinación del SII. A la fecha, el servicio ha recibido 20 consultas de este tenor.

Mientras que la consulta no vinculante implica un menor nivel de apertura de los detalles de los esquemas, las situaciones descritas son hipotéticas y la opinión del fiscalizador no implicará obligación al contribuyente. La entidad ha recibido 13 requerimientos de esta naturaleza.

Los nuevos esquemas

• Familia
• Empresario individual aporta acciones o derechos a valor tributario a sociedad de sus familiares.
• Badwill
• Reorganización en un mismo grupo vía división y fusión para no generar ingresos tributables.
• Inmuebles
• Reorganización para asignar un inmueble rural a una sociedad para evitar impuesto a ganancias de capital por venta ubicada en un lugar con cambio de plan regulador.
• Deudas
• Cambios sociales de un grupo que, mediante divisiones y absorciones, extingue obligaciones de deudas.
• Fusión inversa
• Se fusiona en el exterior una sociedad de manera inversa para incrementar los costos tributarios. Esto, en un país de baja tributación.
• División
• Un contrato de asociación entre empresas separa obligaciones tributarias y reduce carga imponible.
• Arriendos
• Contrato de comodato (en lugar de arriendo) en el que un contribuyente arrienda un inmueble de alto valor sin pagar impuestos.
• Transferencias
• Se transfiere propiedad desde y hacia sociedades de un grupo familiar para obtener ventajas impositivas.
• Empresa relacionada
• Contrato de arriendo con opción de compra sobre un bien de capital importado entre relacionados que aumenta gastos.
• Cuentas corrientes
• Uso de cuentas corrientes mercantiles para repartir utilidades a empresas relacionadas.
• Activos fijos
• Se venden bienes fijos en una universalidad para evitar el IVA.
• Costo
• Se aumenta el costo de un bien inmueble en una reorganización.
• Préstamos
• Préstamos desde una sociedad no operativa en Chile a la matriz en el extranjero para disminuir el capital.
• Dividendos
• Se distribuyen dividendos por debajo del porcentaje convenido en los estatutos sociales sin justificación económica.
• Fundación
• Se transfiere un bien raíz habitacional a una fundación sin fines de lucro para que uno de los socios lo use en beneficio propio.